Prépa BTS - EPS 2025

Le cabinet d’expertise BEKOLO AND PARTNERS teste pour le compte du FNE, des étudiants de deuxième BTS en vue formation accélérée en comptabilité assistée par ordinateur (CAO) et au finish un emploi stable dans une société de la place : la Caisse Autonome d’amortissement. Pour cela on soumet à votre appréciation les dossiers suivants :

PREMIERE PARTIE : COMPTABILITE FINANCIERE ET DES SOCIETES (35 Points)

DOSSIER 1 : COMPTABILITE FINANCIERE (15 Points)

Problème 1 : Opérations courantes (5 Points)

Le 1er/03/2007, Africa Machinery vend des marchandises à son client Show Supply 19 262 750 F CFA HT port en sus facturé 737 250 F CFA HT, TVA 19,25%.

Le 3/03/2007, Show Supply réclame d’Africa Machinery une remise de 4% sur l’ensemble des marchandises et avise son fournisseur qu’il peut supporter à sa charge que 607 760 F de frais de transport.

Le 5/03/2007, Africa Machinery y consent et lui accorde en outre un rabais de 100 000 F CFA.

Le 10/03/2007, Show Supply envoie un chèque n°007 de 7 657 500 F CFA et pour solde de son compte, il souscrit un billet à ordre n°45 au 30 avril 2008.

Le 15/04/2007, Africa Machinery négocie le billet à la SGBC, commissions 43 750 F CFA HT, taux d’escompte 9% l’an, net en compte le même jour.

Le 29/04/2007, Show Supply informe son fournisseur qu’il ne peut honorer l’échéance du 30/04. Il sollicite de celui-ci une avance de fonds.

30/04/2007, Show Supply reçoit un avis de renouvellement échéant le 30 juin qui comprend :

1. La somme demandée ;

2. Les intérêts au taux de 2% pour 2 mois ;

3. Les frais de retard de 50 000 F CFA.

La traite n° 102 lui est envoyée et acceptée le même jour.

TAF : passer les écritures dans la comptabilité d’Africa Machinery (5pts)

Problème 2 : Opérations de fin d’exercice (5pts)

A – Après une erreur commise par BOLINGO sur le compte 2441 Matériel de Bureau, le Directeur financier, M. NKOLO, a procédé aux régularisations. Après rectifications, ce compte se présente comme suit dans la balance :

Au 31/12/N+8	Avant inventaire (sans régularisation)	Après inventaire
2441 Matériel de Bureau	5 725 000	5 450 000
2844 Amortissement du mat. de bureau	3 175 000	3 270 000

M. BOLINGO, à l’occasion de la cession d’une machine le 10/01/N+8 au prix toutes taxes comprises de 745.312 F compte tenu de la TVA au taux de 19,25%, s’était contenté d’enregistrer cette opération comme suit :

Débit : Banque .................................. 745 312

Crédit : 2441 Matériel de bureau .................................. 625 000

Crédit : 4431 Etat TVA facturée ..................................120 312

Cette opération a été convenablement régularisée par le Directeur Financier au cours des travaux d’inventaire. Le matériel de bureau a été acquis en totalité à la création de l’entreprise. Aucune autre acquisition n’a été faite durant l’exercice.

Travail à faire :

1. Déterminer la valeur d’origine de la machine cédée.


2. Déterminer le taux d’amortissement commun du matériel de bureau.


3. Déterminer la date de création de l’entreprise.

B – Déterminer la valeur d’origine d’un micro-ordinateur acheté et mis en service le 01/07/N+2 et amortissable au taux dégressif de 40% sachant que la somme de ses amortissements au 31/12/N+6 avant inventaire est de 3 424 000 F.

Problème 3 : Opérations spécifiques (5pts)

Une société a acquis en mars 2007 des marchandises aux E.U pour 25 000 \$ (cours du \$ = 650 F XAF). Cet achat était payable par moitié à 6 mois et à 12 mois.

Le paiement au 30/09 a été effectué au cours du dollar à 710 F XAF. A cette date seule l’écriture suivante a été enregistrée :

4011 Fournisseurs .................................. 8 875 000

521 Banques locales .................................. 8 875 000

Le cours du dollar au 31 décembre 2007 s’élève à 705 F XAF.

Travail à faire :

1. Corriger l’écriture passée en septembre.


2. Passer l’écriture de régularisation au 31/12/2007.

DOSSIER 2 : COMPTABILITE DES SOCIETES (20 Points)

Problème 1 : FUSION RENONCIATION (12 Points)

Le 31/12/2021, à la suite d’un protocole d’accord, la société anonyme AMBASSA absorbe la société LOBE par la méthode de la fusion renonciation. La parité d’échange des actions AMBASSA et LOBE est déterminée par référence aux valeurs de fusion respectives des actions des deux sociétés comme la moyenne arithmétique de la valeur mathématique intrinsèque et de la valeur financière. Pour le calcul de la valeur mathématique intrinsèque, les éléments d’actif et du passif sont évalués à leur valeur comptable nette sous réserve des exceptions suivantes :

SA AMBASSA :

1. Le fond commercial, créé par la société est estimé à 15 000 000 F XAF ;


2. La valeur comptable des stocks de marchandises est surévaluée de 20% ;


3. Les immobilisations sont évaluées nettes à 99 000 000 F XAF ;


4. Le poste « titres de participation » est composé exclusivement de 1000 actions de la société anonyme LOBE souscrit à la constitution : ces actions sont évaluées à la valeur de fusion ci-dessus définie ;


5. Les provisions pour risques sont justifiées.

SA LOBE :

1. Les immobilisations sont évaluées nettes à 82 000 000 F XAF.

Les bilans simplifiés des deux sociétés sont les suivants à la date de fusion :

BILAN SA AMBASSA

ACTIF	MONTANTS	PASSIF	MONTANTS
Immobilisations	80 000 000	Capital (actions de 10 000 F)	80 000 000
Titres de participations	10 000 000	Réserve légale	6 100 000
Stocks de marchandises	24 000 000	Autres réserves	31 900 000
Créances clients	18 000 000	Provisions pour risques	1 800 000
Disponibilités	9 000 000	Dettes fournisseurs	21 200 000
TOTAL	141 000 000	TOTAL	141 000 000

BILAN SA LOBE

ACTIF	MONTANTS	PASSIF	MONTANTS
Immobilisations	53 500 000	Capital (5000 actions)	50 000 000
Stocks de marchandises	13 500 000	Réserve légale	3 000 000
Créances clients	4 000 000	Autres réserves	11 000 000
Disponibilités	6 000 000	Dettes fournisseurs	13 000 000
TOTAL	77 000 000	TOTAL	77 000 000

Le taux de capitalisation retenu pour le calcul de la valeur financière des actions est de 12%. Les dividendes de fusion attribuent aux éléments apportés par la société LOBE, une valeur mathématique intrinsèque qui a été par ailleurs retenue pour déterminer la parité :

SOCIETES	2018	2019	2020
AMBASSA	1 850	1 400	1 250
LOBE	2 100	1 800	2 400

1. Déterminer la parité d’échange.


2. Calculer les valeurs mathématiques au 31/12/2021.


3. Calculer les valeurs financières des actions AMBASSA et LOBE.


4. Calculer les valeurs de fusion des deux actions. Faire apparaître la parité d’échange.


5. Déterminer les modalités d’augmentation du capital réalisé par la société absorbante, ainsi que le nombre d’actions qui seront remises aux actionnaires par la société absorbée.


6. Enregistrer les écritures d’absorption dans les livres de la société ASSAMBA.

Problème 2 : AFFECTATION DES RESULTATS ET PAIEMENT DES DIVIDENDES EN ACTIONS

L’extrait du bilan de la SA GADAMAYO avant affectation du résultat se présente ainsi au 31/12/2020 :

1. Capital (400 000 actions) 4 000 000 000


2. Réserve légale 84 600 000


3. Report à nouveau 780 000


4. Réserve facultative 3 000 000 000


5. Résultat net 252 500 000

Réunion de l’assemblée générale ordinaire des actionnaires :

Le 15 Juin 2021, l’AGO des actionnaires a décidé l’affectation des résultats de l’exercice comme suit :

1. Dotation à la réserve légale conformément à la loi ;


2. Dotation à la réserve facultative pour un montant de 20 000 000 F XAF ;


3. Distribution des dividendes aux actionnaires pour un montant de 200 000 000 F XAF.

Conformément à la clause statutaire, il est décidé que les dividendes seront payés en actions. Ces dernières seront émises au prix de 49 000 F XAF.

Le délai d’option ouvert aux actionnaires prend fin le 31 juillet ; à cette date, tous les actionnaires ayant opté pour le paiement de leurs dividendes en actions, l’augmentation de capital est réalisée. En raison des rompus, certains actionnaires reçoivent une soulte en espèces. Le total des soultes est de 4 000 000 F XAF.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Présenter le tableau d’affectation du résultat.


2. Déterminer la valeur d’émission des titres.


3. Déterminer le nombre de titres à émettre.


4. Passer les écritures de distribution du résultat et de paiement des dividendes en actions.

2ème PARTIE : COMPTABILITE ANALYTIQUE ET GESTION PREVISIONNELLE

DOSSIER 3 : COMPTABILITE ANALYTIQUE

L’entreprise ALEXIA assure la fabrication d’un article P. Le service administratif de l’entreprise tient une comptabilité analytique d’exploitation autonome en coûts complets, établis chaque mois, par la méthode de l’imputation rationnelle des charges fixes. La fabrication de l’article P nécessite la coupe des textiles dans l’atelier de préparation, les pièces découpées étant ensuite assemblées en continu dans l’atelier de montage-finition. Un service entretien-réparation et un service énergie-vapeur complètent les services techniques. Pour le mois de décembre, les données sont les suivantes :

• Production mensuelle : 10 500 articles P


• Consommation textile : 10 500 mètres linéaires à 15 F le mètre linéaire


• Main d’œuvre directe et charges sociales :
  
  - Préparation : 1 700 h à 21,75 F l’heure
  
  - Montage-finition : 3 700 h à 23 F l’heure


• Unités d’œuvre des ateliers :
  
  - Préparation : le mètre linéaire coupé
  
  - Montage-finition : l’heure de main d’œuvre directe

Analyse des charges non directes :

Charges	Montant	Centres auxiliaires			Centres principaux
		Gestion	Entretien	Energie-Vapeur	Préparation	Montage
Fixes	200 000	50 000	8 000	12 000	40 000	90 000
Variables	150 000	-	15 000	35 000	20 000	80 000

Répartition secondaire :

	Entretien	Energie-vapeur	Préparation	Montage
Centre Gestion	10%	10%	30%	50%
Centre Entretien	-	20%	20%	60%
Centre Energie-vapeur	10%	-	40%	50%

En fin de mois, il n’y a pas d’articles en stock, ni d’en-cours de fabrication.

L’activité normale de l’atelier de réparation correspond à 12 000 mètres linéaires par mois, celles de l’atelier de montage-finition à 4 000 heures de main-d’œuvre directe.

TRAVAIL A FAIRE

1. Effectuer, pour le mois de décembre, la répartition secondaire des charges non directes (avec imputation rationnelle des charges fixes). Le calcul des prestations réciproques sera effectué en distinguant d’une part les charges fixes et d’autre part, les charges variables. Les résultats des calculs des prestations réciproques seront arrondis au franc inférieur. Le coût des unités d’œuvre sera calculé avec trois décimales.


2. Calculer, pour le mois de décembre, le coût de production total des articles P par la méthode de l’imputation rationnelle.


3. Déterminer le résultat rationnel sachant que le prix de vente unitaire est de 8000 FCFA et les frais de vente unitaire 178,3 FCFA.


4. Trouver le résultat en coût complet par le résultat rationnel.

DOSSIER 4 : GESTION PREVISIONNELLE

La société MAMITA fabrique normalement 1000 produits OLIVIA dans les conditions suivantes :

Eléments	Unités d'œuvre	quantités	Coûts unitaires
Charges directes :
1. Matière première	KG	1000	2000
2. Main d’œuvre directe	HO	2000	8500
Charges indirectes :

1. Centre VALI – charges fixes – charges variables

2. Centre CRAC – charges fixes – charges variables

Les réalisations de la période sont les suivantes :

1. Production de 800 objets finis et 200 en-cours ;


2. Consommation de matière première : 1050 kg à 2100 F XAF


3. Main d’œuvre directe : 2100 heures à 8600 F ;


4. Charges indirectes :


5. Centre VALI : 980 heures-machine pour 4 800 000 F ;


6. Centre CRAC : 1800 heures-ouvriers pour 9 200 000 F ;


7. Les en-cours en fin de période sont considérés comme :
   
   - Finis pour les matières premières ;
   
   - Finis pour la main-d’œuvre directe ;
   
   - Réalisées à 80% pour le centre VALI et 20% pour le centre CRAC.


8. Les en-cours en début de période sont considérés comme :
   
   - Finis pour les matières premières ;
   
   - Finis pour la main-d’œuvre directe ;
   
   - Réalisées à 100% pour le centre VALI et 40% pour le centre CRAC ;


9. Il y avait 100 en-cours en début de période.

Travail à faire :

1. Etablir le tableau des équivalents produits finis pour la production de la période.


2. Présenter dans un tableau : les coûts réels, les coûts préétablis et les écarts.


3. Analyser les écarts sur matière et sur main-d’œuvre directe et sur charges indirectes.


4. Analyser l’écart sur matière sous forme d’aires de rectangle et l’écart sur main d’œuvre de façon vectorielle.

3ème PARTIE : ANALYSE FINANCIERE

DOSSIER 5 : ANALYSE STATIQUE (15pts)

La SA BOUCHOU située à DOUALA vous fournit son bilan détaillé du 31/12/2023 en vue d’une analyse financière :

Bilan de la SA BOUCHOU au 31/12/2023 (montant en dizaine de milliers de Francs)

Actif	Bruts	A&D	Nets	Passif	Nets
Brevets (1)	3510	25	Capital social	1 800
Marques	105	105	Réserves	350
Frais de recherche (2)	60	60	Report à nouveau	44
Terrains (3)	340	340	Résultat net (9)	389
Bâtiments	888	279	609	Emprunt à long terme (10)	711
Matériels (4)	3 730	1 440	2 290	Dette de location acquisition	1 350
Titres de participations	922	82	840	Provision pour risques (11)	577
Marchandises (5)	555	37	518	Dettes fournisseurs	199
Créances (6)	719	311	408	Dettes fiscales et sociales	416
Autres créances	103	8	95	Fournisseurs d'investissement	198
Titres de placement (7)	347	73	274	Banque, crédit d'escompte	257
Disponibilités(8)	865	865	Banques, découverts(12)	138
TOTAL	8 669	2 240	6 429	TOTAL	6 429

Informations complémentaires d’ordre financier :

1. Les brevets sont désuets (obsolètes) ;


2. Concernant un projet dont la réalisation est incertaine ;


3. La valeur réelle des terrains est de 3 800 000 F XAF ;


4. Le matériel a une valeur réelle de 120% de sa valeur au bilan ;


5. Dont stock outil 1 180 000 F XAF ;


6. Dont effets à recevoir 2 000 000 F XAF escomptable à 80% ;


7. Dont 704 000 F XAF difficilement négociables ;


8. Dont 07 faux billets de 10 000 F XAF ;


9. Dont dividendes 1 200 000 F XAF ;


10. Dont 910 000 F XAF échéant le 17/06/2024 ;


11. Dont 50 000 F XAF injustifiées, taux de l'IS 33% ;


12. Il a été négocié pour une durée de 2 ans.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Présenter le bilan financier en grandes masses.


2. Calculer : le fonds de roulement financier ; le fonds de roulement propre ; le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette.


3. Calculer les ratios de financement des immobilisations, de solvabilité générale et de solvabilité réduite.


4. Faire une brève analyse de la solvabilité à court et à long terme de cette entité.

DOSSIER 6 : SOCIETE PEPITO (15pts)

Soit le bilan de la société « PEPITO et Cie » au 31/12/2015

ACTIF	MONTANT	PASSIF	MONTANT
Actif immobilisé net	470 000	Capital social	300 000
Stock de marchandises	70 000	Réserves	79 000
Clients et comptes rattachés	160 000	Résultat net	70 000
Autres créances	25 000	Emprunts	96 000
Trésorerie-actif	68 000	Fournisseurs et comptes rattachés	185 000
		Organismes sociaux	25 000
		Etat créditeur	26 000
		Trésorerie-passif	12 000
Total	793 000	Total	793 000

PREVISIONS DES CINQ ANNEES A VENIR :

1. Acquisitions des immobilisations :
   
   - En 2016 : 280 000 HT
   
   - En 2017 : 360 000 HT
   
   - En 2018 : 250 000 HT


2. Le besoin en fonds de roulement est estimé comme suit :
   
   - Délai d’écoulement de stock de marchandises : 15 jours ;
   
   - Délai de règlement des clients : 45 jours ;
   
   - Délai de règlement des fournisseurs : 30 jours ;
   
   - La TVA au taux de 19,25% payable le 15 du mois suivant.


3. Les chiffres d’affaires, résultats nets et amortissements :

ANNEE	2016	2017	2018	2019	2020
Chiffres d'affaires HT	200 000
Achats de marchandises HT	90 000
Autres charges d'exploitation hors amortissements	30 000

Ces éléments s’accroissent de 20% annuellement.

Les amortissements :

ANNEES	2016	2017	2018	2019	2020
Amortissements	35 000	45 000	75 000	75 000	75 000

1. L’emprunt figurant au bilan sera remboursé (amortissements) : 16 000 par an (on néglige les intérêts).


2. Une augmentation du capital est prévue par émission d’actions nouvelles en numéraire pour 50 000 en 2016.


3. Les statuts de la société stipulent une distribution des résultats nets à raison de 15%.


4. Un associé a promis d’apporter un camion pour une valeur de 40 000.

TAF :

1. Calculer le fonds de roulement normatif des cinq années et son accroissement annuel.


2. Bâtir le plan de financement des cinq années à venir.


3. Présenter le bilan de clôture de la cinquième année.